Закон № 4536-IX: податкові нововведення для бізнесу і громадян у 2025 році
3 вересня 2025 року опубліковано Закон України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (далі — Закон № 4536-IX), нововведення якого охоплюють соціальні пільги, звітність, екологічні вимоги, ліцензування та місцеві податки. Основні норми Закону № 4536-IX набирають чинності з 1 жовтня 2025 року.
Законом № 4536-IX внесено зміни, зокрема, до:
- Податкового кодексу України
- Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»
- Закону України від 18.06.2024 № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет та пального».
Основні зміни до Податкового кодексу України
Закон № 4536-IX запроваджує низку важливих оновлень. Зокрема, учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни отримують право на податкову знижку на оренду житла. Військовополонені включені до кола осіб, за яких податкові агенти (табори, СІЗО, тюрми) сплачують ПДФО і військовий збір та подають щомісячну звітність.
Вводиться квартальний звітний період (замість місячного) для:
- ФОП та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність, — за найманих працівників (ПДФО, військовий збір, ЄСВ).
- Приватних нотаріусів і ФОП, які надають послуги з укладення біржових угод.
- Подовження до 01.01.2028 застосування касового методу визначення ПДВ для постачальників електроенергії, тепла, води, вугілля та суміжних послуг.
- Звільнення від ПДВ операцій з безоплатної передачі об’єктів інженерної інфраструктури меліоративних систем до вступу України в ЄС.
Ставки земельного податку:
- 8% від нормативної грошової оцінки — для ділянок з оцінкою, наданих гірничодобувним підприємствам
- 12% від нормативної оцінки ріллі в регіоні — для ділянок без оцінки, наданих гірничодобувним підприємствам.
Для платників єдиного податку IV групи — з’являється обов’язок відображати в декларації передані або отримані землі (зокрема на умовах емфітевзису).
Місцеві податки — з’являється можливість коригування в бік зменшення протягом року під час воєнного стану.
Рентна плата за нафту і конденсат — вводиться особливий порядок визначення податкових зобов’язань з 01.09.2025 до закінчення воєнного стану.
Екологічний податок — вводиться обов’язок подавати копії декларацій протягом 40 днів після звітного періоду; врахування даних інтегрованого довкіллєвого дозволу при обчисленні рентної плати за воду.
Зміни до Закону № 3817
- Заборонено безоплатне розповсюдження тютюнової сировини, сировини для рідин електронних сигарет і нікотину.
- Встановлено мінімальний рівень доходу / заробітної плати для ФОП без найманих працівників, які отримали ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет або пальним.
- Доповнено підстави для анулювання ліцензії в разі тримісячної невідповідності встановленому рівню доходу / заробітної плати.
- Введено штраф за безоплатне розповсюдження зазначених товарів — 200% їхньої вартості, але не менше трьох мінімальних зарплат.
Зміни до Закону № 2464
- ФОП та особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо будь-який роботодавець сплачує за них мінімальний страховий внесок (незалежно від основного чи сумісного місця роботи).
Набрання чинності змінами:
- Основні норми: з 01.10.2025
- Норми щодо екологічного податку та рентної плати: з 08.08.2025
- Норми про квартальні звіти (ПДФО, військовий збір, ЄСВ): з 01.01.2026.
Як бачимо, Закон № 4536-IX запроваджує значні зміни у сфері оподаткування, звітності та ліцензування, які стосуються як бізнесу, так і фізичних осіб.
Серед позитивних аспектів податкових нововведень можна зазначити такі:
- Соціальний аспект: надається податкова знижка на оренду житла для ветеранів і осіб з інвалідністю внаслідок війни (адресна підтримка вразливих категорій).
- Фіскальна справедливість: включення військовополонених до кола осіб, які сплачують податки.
- Адміністративні полегшення:
- квартальний звітний період для ФОП і незалежних фахівців, що має на меті спрощення звітності
- звільнення ФОП від ЄСВ за себе за умови сплати внеску роботодавцем за сумісництвом для уникнення задвоєння оплати ЄСВ.
- Економічні стимули:
- продовження касового методу ПДВ до 2028 року для постачальників енергії й комунальних послуг
- звільнення від ПДВ при передачі меліоративної інфраструктури, що має сприяти розвитку агросектора.
- Гнучкість для місцевих бюджетів: можливість зниження місцевих податків під час воєнного стану.
- Екологічний контроль: інтеграція податкової звітності з екологічними дозволами, що має поліпшити контроль забруднень.
- Антитютюнова політика: заборона безоплатного розповсюдження тютюнової сировини, високі штрафи для посилення контролю і зменшення нелегального ринку.
До умовних негативних наслідків для платників можна віднести:
- Додаткове навантаження:
- обов’язкове відображення земельних ділянок у декларації для платників єдиного податку IV групи, що може ускладнити адміністрування
- новий обов’язок подавати копії екоподаткових декларацій в короткий строк, що може призвести до збільшення бюрократії.
- Фінансовий тиск на бізнес:
- підвищені ставки земельного податку для гірничодобувних підприємств
- мінімальний рівень доходу для ФОП із ліцензіями на алкоголь / тютюн, що може створювати додатковий бар’єр для дрібного бізнесу
- ризик втрати ліцензії за невиконання нових вимог протягом трьох місяців.
- Зростання податкових ризиків: складніший порядок визначення рентної плати на нафту і конденсат у воєнний період може призвести до непередбачуваності податкового навантаження.
Рекомендації щодо адаптації до змін
- ФОП та незалежні фахівців — підготуватися до квартальної звітності з 01.01.2026 та врахувати звільнення від ЄСВ за умови сплати ЄСВ роботодавцем за сумісництвом.
- Гірничодобувні підприємства — переглянути податкове планування у зв’язку з підвищеними ставками земельного податку.
- Суб’єкти ринку алкоголю, тютюну, пального — забезпечити відповідність новим вимогам щодо мінімальних доходів ФОП і уникати ризику анулювання ліцензії.
- Енергетичні, комунальні та водогосподарські компанії — використовувати касовий метод до 2028 року та уважно стежити за ПДВ-звільненими операціями.
- Усі платники податків — враховувати можливі зміни ставок місцевих податків у період воєнного стану.
- Підприємства з екологічними дозволами — організувати своєчасне подання декларацій екологічного податку і перевірити відповідність лімітам інтегрованих дозволів.
Закон № 4536-IX демонструє прагнення держави до балансу між соціальною підтримкою, фіскальною ефективністю та екологічною відповідальністю. Для бізнесу і фізичних осіб це означає необхідність адаптації до нових вимог, а для нас — можливість стати надійним партнером у цьому процесі, забезпечуючи професійний супровід, аналітику й стратегічні рішення.
Команда фахівців BDO в Україні надає комплексну підтримку для бізнесу в юридично-правових питаннях. Звертайтесь до нас, щоб отримати підтримку, яка відповідає новим викликам. Звертайтесь до нас.
